Amortyzacja jednorazowa pozwala na ujęcie w kosztach całej kwoty wydatku od razu, zamiast rozłożenia go na wiele lat podatkowych. To prawo, a nie obowiązek — ty decydujesz, czy z niego skorzystać.
Dla kogo i co zmienia się w 2026 roku
Podatnik rozpoczynający działalność oraz mały podatnik mogą skorzystać w tym roku z prawa do jednorazowej amortyzacji. Limit sprzedaży dla małego podatnika CIT wynosi 2 mln euro. W 2026 roku po przeliczeniu kursu euro limit de minimis wynosi 213 000 zł (50 000 euro).
Pamiętaj: to łączna kwota na jeden rok podatkowy. Jeśli kupujesz kilka maszyn jednocześnie, sumujesz ich wartości i nie możesz przekroczyć limitu.
Które składniki majątku można amortyzować jednorazowo
W zamkniętym katalogu znajdują się składniki majątku zaliczane do grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT). To między innymi maszyny, urządzenia, aparaty, środki transportu (z wyłączeniem samochodów osobowych) oraz narzędzia.
Nie możesz skorzystać z jednorazowej amortyzacji dla:
- Wartości niematerialnych i prawnych,
- Samochodów osobowych,
- Składników z grupy 1–2 KŚT (budynki, budowle).
Jak to wpływa na Twój podatek — przykład praktyczny
Przy metodzie degresywnej na początku będą dokonywane wyższe odpisy amortyzacyjne, które w kolejnych latach będą się zmniejszały. Natomiast amortyzacja jednorazowa pozwala na ujęcie w kosztach całej kwoty wydatku od razu.
Przykład: Kupiłeś maszynę za 150 000 zł w 2026 roku.
- Z jednorazową amortyzacją: Cały koszt 150 000 zł obniża Twój dochód w 2026 roku (limit wynosi 213 000 zł, więc zmieścisz się).
- Bez jednorazowej amortyzacji (amortyzacja liniowa): Jeśli maszyna amortyzuje się 10 lat, co roku odpisujesz 15 000 zł.
Obniżenie podstawy opodatkowania w jednym roku to mniejszy podatek już teraz — to główna korzyść.
Co z pozostałą wartością, jeśli przekroczysz limit
Jeśli wartość środka trwałego przekracza roczny limit (213 000 zł w 2026 roku), niezamortyzowaną część rozliczasz w kolejnych latach na zasadach tradycyjnych — liniowo lub degresywnie. Gdy wydatki podatnika na dopuszczone do amortyzacji w ten sposób środki trwałe przekroczą 213.000 zł w skali roku, nadwyżkę ponad tę kwotę przedsiębiorca będzie amortyzował w następnych latach podatkowych według metody liniowej lub degresywnej.
Leasing — czy można tu zastosować jednorazową amortyzację
To zależy od rodzaju leasingu.
- Leasing operacyjny: W przypadku leasingu operacyjnego, to finansujący amortyzuje przedmiot umowy leasingu (środek transportu). Ty płacisz raty, które są całym kosztem. Jednorazowej amortyzacji tutaj nie zastosujesz.
- Leasing finansowy: Korzystający może stosować wszystkie metody amortyzacji: – liniową, – degresywną, – jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Tu już możesz.
Sprzedaż środka trwałego w trakcie roku
Odpłatne zbycie środka trwałego, ujętego w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych powoduje powstanie przychodu z działalności gospodarczej. Jeśli sprzedajesz składnik objęty jednorazową amortyzacją przed końcem roku, w którym go nabyłeś, musisz rozliczyć przychód ze sprzedaży — bez żadnych specjalnych udogodnień.
Pomoc de minimis — ważny limit trzyletni
Limit pomocy de minimis od 1 stycznia 2024 roku wynosi 300 000 euro i obowiązuje przez okres 3 lat od momentu skorzystania z pomocy. To oznacza, że:
- Jeśli w 2026 dokonasz jednorazowej amortyzacji na 50 000 euro, suma z 2024 i 2025 nie powinna przekroczyć 300 000 euro łącznie.
- Jeżeli przedsiębiorca uzyska pomoc powyżej limitu, gdyż wartość nie zostanie na bieżąco zweryfikowana, musi się liczyć z tym, iż nadwyżka wartości ponad limit zostanie utracona, gdyż jej wypłata była niezasadna.
Gdzie sprawdzić wcześniejszą pomoc de minimis
Przedsiębiorca poszukujący informacji o udzielonej już pomocy może posiłkować się danymi zawartymi w systemach SUDOP. Uwaga: nie zawiera ona m.in. amortyzacji jednorazowej. Musisz wziąć to pod uwagę samodzielnie i śledzić swoją historię.
Czy amortyzacja jednorazowa wpływa na zaliczkę na podatek dochodowy
Nie — zamiast szacunku zaliczki składasz rozliczenie roczne (PIT-36 lub CIT-8) i wtedy wykazujesz całą jednorazową amortyzację. System nie wymaga zmian zaliczek w trakcie roku.
Wskazówki
- Sprawdź status: Czy jesteś małym podatnikiem lub rozpoczynam działalność w 2026 roku?
- Oblicz limit: W 2026 to 213 000 zł de minimis i 300 000 euro przez 3 lata.
- Zweryfikuj historię: Czy w 2024–2025 już korzystałeś z jakiejś pomocy de minimis? Sprawdź w systemie SUDOP.
- Wybierz składniki: Które maszyny lub urządzenia chcesz zamortyzować jednorazowo?
- Dokumentuj: Wyjaśnij w ewidencji środków trwałych, że zastosowałeś jednorazową amortyzację.
