Wersja 2022.1.25.1214

Ustawa “Polski Ład” wprowadziła nowe zwolnienia z PDOF dla następujących grup podatników:
– powracających z zagranicy – art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PDOF,
– wychowujących co najmniej czwórkę dzieci (tzw. ulga dla rodzin 4+) – art. 21 ust. 1 pkt 153 ww. ustawy o PDOF,
– którzy ukończyli 60. rok życia w przypadku kobiet oraz 65. rok życia w przypadku mężczyzn i mimo nabycia uprawnienia do świadczenia (m.in. emerytury), nie pobierają go (tzw. ulga dla pracujących seniorów) – art. 21 ust. 1 pkt 154 ww. ustawy o PDOF.

Zwolnieniu z podatku w ramach powyższych ulg podlegają przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł (łącznie z tytułu wszystkich 3 rodzajów ulg).

W związku z tym, w przypadku przedsiębiorców rozliczających się:
– miesięcznie według skali podatkowej,
– kwartalnie według skali podatkowej,
– miesięcznie liniowo (według stawki 19%),
– kwartalnie liniowo (według stawki 19%),
– miesięcznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
– kwartalnie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

obsłużono w programie “RaksSQL” powyższe przepisy.

Jak to działało do tej pory?
Do tej pory system nie wspierał wyliczania zaliczki na PDOF z uwzględnieniem jakichkolwiek zwolnień z PDOF. Wszystkie dane o przychodach i kosztach, jakie były wykazywane w deklaracjach prezentujących zaliczki na PDOF były traktowane jako przychody i koszty podatkowe.

Jak to będzie działać po zmianach?
Będzie możliwe podanie informacji o przysługujących danemu przedsiębiorcy (udziałowcy) zwolnieniach z PDOF z tytułu art. 21 ust. 1 pkt 152-154 ustawy o PDOF oraz będzie możliwość uwzględnienia tychże zwolnień (do wysokości limitu w kwocie 85.528 zł) w wyliczeniach zaliczki na PDOF w każdym z 6 trybów rozliczeń PDOF:
– miesięcznie według skali podatkowej,
– kwartalnie według skali podatkowej,
– miesięcznie liniowo (według stawki 19%),
– kwartalnie liniowo (według stawki 19%),
– miesięcznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
– kwartalnie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

W przypadku przedsiębiorców ze zwolnienia mogą skorzystać przedsiębiorcy rozliczający PDOF zarówno według skali podatkowej, jak i liniowo (według stawki 19%), a także rozliczający się ryczałtem ewidencjonowanym. Każda z tych form rozliczeń może zostać objęta zwolnieniem.

Zwolnienie z PDOF NIE dotyczy tych podatników (przedsiębiorców), którzy w 2022 roku:
1. nie przenieśli miejsca zamieszkania na terytorium Polski
2. nie są rodzicami co najmniej 4 dzieci
3. nie są emerytami, którzy prowadzą działalność gospodarczą i nie pobierają emerytur

Zwolnienie z PDOF NIE dotyczy również tych, którzy spełniają warunki zwolnienia, ale postanawiają nie skorzystać z przysługującego im przywileju (zwolnienie z PDOF jest prawem, a nie obowiązkiem – można z niego skorzystać, ale nie trzeba).

Ze zwolnienia z PDOF można skorzystać w trakcie roku, czyli na etapie obliczania zaliczek na PDOF (miesięcznych/kwartalnych), bądź dopiero po zakończeniu roku, czyli przy rozliczeniu rocznego PIT`a.

Zwolnienie z PDOF może przysługiwać w różnych okresach:
– przez cały rok kalendarzowy
– przez część roku
– na przełomie różnych lat
– przez kilka lat

Zwolnienie z PDOF dotyczy przychodów (nie kosztów i nie dochodu rozumianego jako różnica między przychodami a kosztami).

Zwolnienie z PDOF jest limitowane do wysokości 85.528 zł rocznie z tytułu wszystkich 3 rodzajów ulg łącznie (ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ oraz „zerowego” PIT dla seniora).

Na czym polega zwolnienie przychodów? Przychody do wysokości 85.528 zł (liczone narastająco w skali roku, ale osiągnięte w okresie, w którym spełniało się warunki do skorzystania z ulgi) są zwolnione z PDOF. Dopóki takie przychody nie są wyższe niż 85.528 zł, to nie wylicza się od nich zaliczki na PDOF i nie płaci się od nich podatku dochodowego. Przychody o wartości powyżej kwoty 85.528 zł – są opodatkowane.

Co będzie jeżeli dany przedsiębiorca (udziałowiec) będzie korzystać w 2022 roku z  któregoś ze zwolnień z PDOF (spełni warunki choćby jednego ze zwolnień z PDOF i skorzysta z przywileju uwzględnienia tego zwolnienia na etapie wyliczenia zaliczek miesięcznych/kwartalnych)?

Począwszy od okresu, w którym przedsiębiorca (udziałowiec) nabył prawo do zwolnienia i zamierza z niego skorzystać, zmienią się wyliczenia przychodów, a co za tym idzie podstawy opodatkowania oraz w konsekwencji zaliczki na PDOF takiego przedsiębiorcy (udziałowca).

Nadal będzie można wprowadzać dane do systemu tak, jak do tej pory, jeśli chodzi o przychody i koszty księgowane w firmach, w których ten przedsiębiorca (udziałowiec) ma udziały (zarówno w okresach, gdy zwolnienia z PDOF nie było, jak i w okresach, kiedy  zwolnienie z PDOF będzie obowiązywać).

Dlaczego zwolnienie z PDOF nie będzie rzutować na dokumenty księgowe wprowadzane do firm (źródeł przychodów)? Bo zwolnienie z PDOF dotyczy przedsiębiorców (udziałowców) i dopiero na etapie rozliczania konkretnego przedsiębiorcy (udziałowca) wiadomo, czy to on (a nie firma lub firmy, w których ma udziały) korzysta ze zwolnienia z PDOF, czy nie. Dla danych wprowadzanych do poszczególnych firm zwolnienie z PDOF nie ma znaczenia. Firma będzie osiągała przychody i ponosiła koszty „po staremu”, tak jakby sprawy zwolnienia z PDOF nie było (należy mieć na względzie, że wśród udziałowców danej firmy (spółki) mogą znaleźć się zarówno udziałowcy korzystających ze zwolnienia z PDOF, jak i udziałowcy, których zwolnienie nie dotyczy). Limit przychodów zwolnionych (85.528 zł) nie będzie na tym etapie sprawdzany i nie będzie miał żadnego znaczenia.

Co będzie jeżeli dany przedsiębiorca (udziałowiec) NIE będzie korzystać w 2022 roku z  któregoś ze zwolnień z PDOF, o jakich mowa na początku niniejszego dokumentu, bo nie będzie spełniać warunków zwolnienia z PDOF lub będzie je spełniać, ale rezygnuje z przywileju skorzystania ze zwolnienia z PDOF (może też chcieć zrealizować swoje uprawnienie dopiero w zeznaniu rocznym)?

Nic się nie zmieni w wyliczeniach przychodów, ani podstawy opodatkowania, a tym samym zaliczki na PDOF takiego przedsiębiorcy (udziałowca).

Można będzie wprowadzać dane do systemu tak, jak do tej pory, jeśli chodzi o przychody i koszty księgowane w firmach, w których ten przedsiębiorca (udziałowiec) ma udziały.

Można będzie też, rozliczając tego przedsiębiorcę (udziałowca), korzystać z obecnie udostępnionych wzorów „Deklaracji miesięcznych” oraz „Deklaracji kwartalnych”, obowiązujących od 1 stycznia 2022 roku.

Co zrobiono w programie i jak to działa?

Jeżeli dany przedsiębiorca (udziałowiec) będzie korzystać w 2022 roku lub w latach późniejszych z  któregoś ze zwolnień z PDOF , to w kartotece „Źródła przychodów, udziałowcy, udziały”, trzeba będzie podać informację o tym, że dany udziałowiec korzysta ze zwolnienia z PDOF i informację, w jakich datach (okresach) to zwolnienie mu przysługuje. Taka informacja, dostępna w oknie edycyjnym udziałowca, w sekcji „Rozliczenie podatku dochodowego” jako “Zwolnienie z PDOF art. 21 ust. 1 pkt 152-154 ustawy”, będzie podstawą do tego, żeby system wyliczył danemu udziałowcowi zaliczkę na PDOF z uwzględnieniem zwolnienia z PDOF.  Aby tak się zadziało trzeba danemu udziałowcowi wprowadzić okres/-y zwolnienia z PDOF za pomocą przycisku “Pokaż okresy”.

Wprowadzone zwolnienie z PDOF musi mieć podaną datę początkową obowiązywania zwolnienia z PDOF (mieszczącą się w roku kalendarzowym, w jakim następuje próba wprowadzenia danego zwolnienia), oraz może, ale nie musi mieć podanej daty końcowej obowiązywania zwolnienia z PDOF – jeśli nie wiadomo, przez jaki czas zwolnienie będzie obowiązywać.

Dopóki w oknie udziałowca kartoteka z datami (okresami) zwolnienia z PDOF będzie pusta (a domyślnie tak właśnie będzie), to będzie znaczyć, że dany udziałowiec nie korzysta ze zwolnienia z PDOF. Nic się nie zmieni w jego rozliczeniach podatkowych.

Jeśli kartoteka z datami (okresami) zwolnienia z PDOF będzie wypełniona, czyli będzie zawierać choćby jeden wpis, to będzie znaczyć, że dany udziałowiec korzysta ze zwolnienia z PDOF w okresie/okresach, jakie zdefiniowano w tej kartotece. Wypełniona kartoteka zwolnień z PDOF będzie miała wpływ na rozliczenia podatkowe udziałowca.

Informacja o zwolnieniach trafi do aktualizowanych wzorów „Deklaracji miesięcznych” oraz „Deklaracji kwartalnych”, obowiązujących od 1 stycznia 2022 roku.

Nie zostały dodane nowe wzory „Deklaracji miesięcznych” oraz „Deklaracji kwartalnych”, dotychczasowe wzory (te obowiązujące od 1 stycznia 2022 roku) zostały automatycznie zaktualizowane, co sprowadziło się do tego, że nie zmieniły one swojego numeru, ani zakresu dat, jakiego dotyczą, tylko pojawiły się w nich dodatkowe wiersze, prezentujące zwolnienie z PDOF. Nowe wiersze są widoczne na pierwszej stronie deklaracji, przed informacjami o przychodach/kosztach opodatkowanych.

Domyślnie wiersze prezentujące zwolnienie z PDOF będą prezentują wartości zerowe (bo do tej pory nie można było wprowadzić żadnemu przedsiębiorcy (udziałowcowi) zwolnienia z PDOF). W takiej sytuacji wszystkie przychody, jakie do tej pory były prezentowane na deklaracjach, są traktowane jako przychody podatkowe.

Dopiero, gdy w kartotece przedsiębiorcy (udziałowca) pojawi się wpis oznaczający, że dany udziałowiec korzysta ze zwolnienia z PDOF, to w tych nowych wierszach pojawią się kwoty przychodów osiągniętych w okresie zwolnienia, ale UWAGA: przychody zwolnione są limitowane do wysokości 85.528 zł, więc system automatycznie sprawdzi limit i ograniczy kwotę przychodów zwolnionych do wysokości limitu (ograniczenie zadziała, jeśli przychody osiągnięte w okresie zwolnienia przekroczyłyby ten limit).

Wszystkie przychody ponad limit zwolnienia z PDOF albo osiągnięte poza okresem/okresami zwolnienia będą traktowane przez program jako opodatkowane.

Przychody (zarówno opodatkowane, jak i zwolnione z PDOF) są liczone narastająco (od początku roku).

Limit przychodów zwolnionych (85.528 zł) także odnosi się do przychodów liczonych narastająco.

Zwolnienie z PDOF nie wpływa na wyliczenie kosztów, bowiem ich nie dotyczy (dotyczy tylko przychodów, a przez to pośrednio podstawy opodatkowania i w rezultacie kwoty podatku).

Zaliczka na PDOF jest wyliczana standardowo, dla przychodów i kosztów podatkowych, według formuły właściwej dla wybranej formy opodatkowania.

W przypadku wystawienia deklaracji podatkowej na dotychczasowych wzorach deklaracji (nieuwzględniających zwolnienia z PDOF), po zainstalowaniu wersji programu, w której znajduje się zaktualizowany wzór deklaracji, dotychczasowa deklaracja zostanie automatycznie zaktualizowana (pojawią się na niej „zerowe” wiersze przychodów zwolnionych). Aby te „zerowe” wiersze przychodów zwolnionych napełniły się danymi o przychodach zwolnionych, trzeba najpierw uzupełnić w kartotece udziałowca okresy zwolnienia z PDOF (oczywiście jeżeli dany udziałowiec korzysta ze zwolnienia z PDOF), a następnie wyedytować deklarację i wykonać operację jej przeliczenia.

System podczas przeliczania deklaracji uwzględni aktualne dane o zwolnieniu z PDOF, wprowadzone do kartoteki udziałowca i w przypadku występowania zwolnienia „rozbije” na deklaracji dotychczas wykazane przychody na zwolnione (oczywiście z uwzględnieniem limitu w wysokości 85.528 zł) i opodatkowane, zgodnie z podanym okresem/okresami zwolnienia.

W nowo wystawianych deklaracjach (wystawianych po przejściu na  wersję programu, w której znajduje się zaktualizowany wzór deklaracji) zwolnienie z PDOF będzie uwzględniane już na etapie wystawiania deklaracji na podstawie aktualnego stanu zwolnień z PDOF, figurującego w kartotece udziałowca na moment wystawiania deklaracji. Nie trzeba przeliczać nowo wystawionych deklaracji. Przeliczenia wymagają tylko dotychczas wystawione deklaracje (o ile mają się w nich naczytać dane o zwolnieniu z PDOF).

Artykuł opisujący zmiany w programie>>

Dostosowano mechanizmu rozksięgowania w RAKSSQL faktur wystawionych w aplikacji “Faktury Online” w związku z dodaniem 2 nowych procedur sprzedaży: “WSTO_EE” oraz “IED” oraz z dostosowaniem aplikacji “Faktury Online” do “KSeF`u”.

Wprowadzono nowy wzór deklaracji “CIT-8” w wersji 31. oraz obsłużono e-deklarację.

Uaktualniono słownik banków dystrybuowany w RAKSSQL.